大家都知道，增值税跟营业税有很大的区别。增值税是价格以外的税，价与税是分开的；营业税是价内税，是价格以内的税，价与税是含在一起的。不同税收政策下，我们工程项目报价体系也是不同的。
一、营改增之后，建企成本下降、收入下降
在讲课之前，需要明确一个基本的概念。这就是，营改增以后，我们的施工企业的成本要下降，收入要下降。
为什么这样说呢？
因为，增值税跟营业税的体系是不一样的。我们先来认识一句重要的话，这一点非常重要，“在获得增值税专票的情况下，增值税是不计入成本的；在获得增值税普票的情况下，增值税是计入成本的”。
营改增之前，施工企业的营业税是计入成本的，营业税是需要从企业所得税里面扣除的。营改增以后，若增值税进项税抵扣了，则而增值税进项税本身就不能抵扣企业所得税；如果增值税进项税本身没有抵扣，那么增值税进项税就可以抵扣企业所得税。
营改增之前，建筑企业交税是要按照你的产值规模乘以3%，其实是按照工程产值全额征税的，营业税跟你的利润没有关系。而增值税，是专门针对工程产值的增值额进行征税，没有增值额，就不需要征税。
增值税就是销项税减去进项税，也就是说我们抵扣的是增值税的进项税，因此增值税进项税就不能再抵扣你的企业所得税了。
所以，我们在获得增值税专票的情况下，增值税是不计入成本，也就是增值税进项税本身不计成本，不能抵扣企业所得税。在获得增值税普票的情况下，国家规定增值税普票是不能抵扣增值税的进项税的，因此，增值税进项税是需要在企业所得税里面抵扣的，这就需要计入成本。
举个例子
营改增之前，建筑企业买钢筋1170万，相当于1000万+170万，这170万是材料商卖给我们钢材所产生的增值税销项税。
增值税也叫流转税类，流转税类一定会转移到产品的价格里面去，而企业所得税是不会转移到产品的价格里面去的。
因此，营改增之前，施工企业购买钢材花费1170万，含有上游企业的增值税销项税170万，转嫁到我们的买材当中，我们的采购成本是1170万。
工业企业作为一般纳税人交17%的税。按照税法规定，一般纳税人给营业税企业只能开增值税普通发票，不能开增值税专用发票。这样一来，建筑企业因为拿到的是增值税普票，不能抵扣增值税销项税，也就是说以1170万的采购价买到的钢材，含有170万供应商的增值税销项税，也就是说，这170万的税是由建筑企业承担，确实由上游供应商去交的。
对于买方（建筑企业）来讲，这170万是不能抵扣的，这170万叫增值税进项税，只能抵扣企业所得税，那就必须计成本。因此，营改增之前，我们采购成本是1170万。
题外话：关于营改增与一般纳税人
增值税，是从1994年朱镕基总理推进两税制改革正式开始的。
当时，增值税法明确规定，修理修配劳务、委托加工劳务这两项劳务，由营业税改为增值税。
从94年开始，增值税纳税人分为两种，即增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人。小规模纳税人需要交3%的增值税，一般纳税人（工业及贸易企业）需要交17%的增值税。
2016年税制改革以后，建筑业、房产业实行营改增，房产、建筑、酒店等服务型行业，产值超过500万称为一般纳税人，是要交11%交税的。因此在座的各位，你们是一般纳税人，按照税法的规定必须按11%来交税。
营改增以后，税率变为11%，多了8个点，看起来税负是很重的。因此，我们必须向材料供应商索取增值税专用发票。这样一来，170万就会成为增值税进项税，进行抵扣。也就是营改增以后，建筑企业花1170万购买钢材，采购成本降为1000万。
也就是说，营改增以后，我们的成本会下降。这也只是就材料而言。其他的诸如人工费、机械费、管理费等，在营改增之前，是不能抵扣的。营改增之后，这些费用都是可以拿掉的。所以，下面我们讲一下工程报价这个问题。
二、营改增后，如何进行工程报价
（一）营改增后，建筑企业工程报价应注意的问题
营改增之前呢，建筑企业一直在营业税体制之下。所有的成本，都是含了税的。营改增以后，建筑企业的工程报价等于营改增之前报价*（1+c%）。
也就是说，营改增之前，建筑企业给业主的报价都是含了材料当中不能抵扣的增值税的。根据建委的规定，5月1号以后所有开标的工程，工程计价都是不含增值税可抵扣进项税的价格，我们叫做“裸价”。5月1号以前，已经开标但未动工的工程，保留营改增之前的营业税体质之下的工程计价体系，工程造价是包含了建筑材料的增值税的。
之前讲了，营改增以后，我们企业的成本一定要下降。因此，工程概算一定要按照最新的体系来处理。也就是说，5月1号以后开标的工程，所要做的预算都应该是“裸价”。
（二）营改增后，如何做好工程招标中的报价
5月1号以后开标工程，如何做报价呢？我把它分为两大类：一类是EPC报价，一类是非EPC报价。
首先，招投标有两种情况，一种是国家公开招投标，一种是非公开的招投标，也就是协议招标。
1、非EPC报价
施工企业做非EPC报价时，也就是协议招标时，建筑企业的工程报价=工程裸价*（1+c%），这才是给业主的报价。
增值税，本来就是讲究抵扣链条，带有互相制衡作用的。所以营改增以后，施工企业所应交的11%的税一定要转嫁到业主身上去。
营改增以后，老项目中的甲供采工程是可以简易计税的，也就是交3%的税，那建筑企业在报价时能不能按3%来计税呢？
这是不可以的！
只要参加了国家正规的招投标程序，在工程报价时，工程企业一定要交11%的税，也就是增值税销项税。如果建筑企业跟业主关系好，不走招标程序（也就是协议招标），那么报价就不需要按照这个公式。
比如甲供材工程，业主就可以要求按3%简易计税，但是这只针对协议招标。还有一点，因为增值税还有附加税，这部分税也要转移到业主身上，这样合同上写的税率可能就是百分之八点多，不是11%。
不论交多少税，一定要牢记，施工企业交的税，一定要转嫁到业主身上去，绝对不能签不含税的报价。
举例说明（依旧采用上面1170万的例子）
如果业主说，不要建筑企业开的发票，直接给建筑企业工程款1000万。这样可不可行呢？
从法律层面讲，这1000万是施工企业的无票收入，仍然是作为企业的收入计算，需要交1000万-1000万/（1+11%）=99.099万的税。
因此，无论业主许诺更高或更低的价，都不能这样做。因为你破坏了国家正规的工程计价体系。
2、EPC报价
EPC（工程总承包）这个概念，是从西方国家引进到国内的。EPC的合同一定要签大合同，从机械采购、机械安装，包括机械测试全部一条龙。
但是，中国的营改增跟EPC是存在矛盾的。EPC企业在中国，既要在国税局登记，又要在地税局有登记，因此是既交营业税，又交增值税。所以，EPC施工企业在营改增之前，就是增值税一般纳税人。
有些工程，EPC企业是需要买设备来安装，像给发电站做的工程，所以应该交营业税才对。同时又是增值税一般纳税人，设备与安装叫混合销售，因此一定要交增值税。因此，营改增之前，做EPC的企业，设备交17%的税给地税，安装交3%的税给地税。
营改增以后，做EPC的企业，属于混合销售型，设备和安装一起交11%的税。所以，做EPC报价的时候，设备跟安装一起报11%，设计报6%给业主。
但是，营改增以后，好多业主也不一定会认可这种做法，可能会要求设备报17%，安装（劳务）报11%，这样可不可行呢？。
一定要记住，“羊毛出在羊身上”。钱是业主给的，发票也是开给业主的。这时候，就需要跟业主来谈判、协商，要开也是可以的，但是多出来的8%是一定要业主补回来的。